GmbH-Steuer-Highlights 2025/2026

• Aktuelle Urteile zum Problembereich der verdeckten Gewinnausschüttung

• Probleme bei der Überführung eines Einzelunternehmens in eine GmbH

• Bedeutende BFH-Entscheidungen zu § 7 Abs. 8 ErbStG

• Planungssicherheit bei Umwandlungen durch den überarbeiteten Umwandlungssteuererlass

• Großzügige BFH-Rechtsprechung zur ertragsteuerlichen Organschaft

Umwandlung

• Änderung des UmwStG durch das Jahressteuergesetz 2024 insb. § 18 Abs 3 UmwStG

• Neuer Umwandlungssteuererlass vom 2.1.2025

• Formwechsel als Veräußerung ist § 22 UmwStG (BFH vom 27.11.2024)

• Buchwertantrag nach § 3 Abs. 2 UmwStG in einer notariellen Urkunde (BFH vom 10.7.2024)

• Erhalt des gewerbesteuerlichen Verlustvortrags bei Anwachsung einer Personengesellschaft auf Kapitalgesellschaft (BFH vom 25.4.2024) 

Organschaft

• Unschädlichkeit einer atypisch stillen Beteiligung für eine ertragssteuerliche Organschaft (BFH vom 11.12.2024)

• Geschäftsleitende Holding – Personengesellschaft als Organträger (BFH vom 27.11.2024)

• Erfordernis eines Antrages zur Vermeidung widerstreiten der Steuerfestsetzung bei umsatzsteuerlicher Organschaft (BFH vom 18.7.2024 und 5.9.2024)

• Versagung der erweiterten Kürzung im Organkreis bei sog. Weitervermietungsmodellen (BFH vom 11.7.2024)

• Voroganschaftlich verursachte Mehranführungen als fiktive Gewinnausschüttung (BFH vom 10.4.2024)

• Grenzüberschreitende Ergebnisabführungsverträge (OLG Stuttgart vom 5.12.2024)

• Anwendung der Bruttomethode bei Ausschüttung einer EU-Kapitalgesellschaft an deutsche Organgesellschaft 

Insolvenzsteuerrecht

• Forderungsverzicht eines Gesellschafters gegen Besserungsschein (BFH vom 19.11.2024)

• Aussetzung der Vollziehung bei § 8c Abs. 1 KStG (BMF-Schreiben vom 20.11.2024)

• Entwurf BMF Schreiben zur Sanierungsklausel § 8c Abs. 1a KStG

• Rechtsprechungsübersicht zu den Haftungsgefahren bei notleidenden Mandanten

• Steuerfreier Sanierungsertrag nach § 3a EStG - Übergangsregelungen (BFH vom 10.10.2024

• Feststellung der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit von Sanierungserträgen (BFH vom 9.8.2024) 

vGA

• Keine verdeckte Gewinnausschüttung wegen bloß abstrakter Nutzungsmöglichkeit einer Immobilie

• Verdeckte Gewinnausschüttung i.Hv. € 0,-- bei Erwerb eigener Anteile zum Nennwert durch den Gesellschafter?

• Tantiemezahlung an Minderheitsgesellschafter als verdeckte Gewinnausschüttung

• Mieterhöhung als vGA

• Gemischte Aufwendungen als vGA

Beteiligung an der GmbH

• Wirtschaftliches Eigentum an zur Sicherheit übereigneten Anteilen

• Ermittlung einer qualifizierten Beteiligung iSv. § 3c EStG

• Anteilsübertragungsgewinn als Lohn eines Geschäftsführers

• Bewertung von Kapitalgesellschaftsanteilen

• Forderungsverzicht zwischen Gesellschaftern als freigiebige Zuwendung 

• Personenbezogene Rücklage auch ohne Satzungsregelung

Einlagekonto

• Haftung für überhöht bescheinigte Einlagenrückgewähr

• Offenbare Unrichtigkeit trotz fehlender Erkennbarkeit des zutreffenden Werts

• Rückwirkung des Berichtigungsbescheids nach § 129 AO

Zur Betriebsaufspaltung

• Gebietskörperschaft als Besitzunternehmen an der Betriebsaufspaltung

• Betriebsaufspaltung und Bilanzierungskonkurrenz

§ 8b KStG

• Nachweis der Fremdüblichkeit iSv. § 8 Abs. 3 Satz 6 KStG

• Zum Anwendungsbereich des Abzugsverbots nach § 8b Abs. 3 S. 4 ff.

• Familienstiftung als Finanzunternehmen iSv. § 8b Abs. 7 aF

Zur Einbringung in die GmbH

• Doppeltes Holding-Modell beim Anteilstausch