GmbH-Steuer-Highlights 2023/2024

• GmbH-relevante Gesetzesänderungen
• Immer wieder vGA
• Anteilsrotation zur Verlustrealisierung und Gestaltungsmissbrauch
• Inkongruente Ausschüttung als Gestaltungsmittel
• Korrektur des Einlagekontos: Der BFH hilft nur bedingt

Teil 1: (Dr. Klaus Olbing):

A. Aktuelles aus der Gesetzgebung

• Jahressteuergesetz 2022
• Wachstumschancengesetz
• Mindestbesteuerungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz 

B. Aktuelles aus der Finanzverwaltung

• BMF zur Beherrschungsidentität bei mittelbarer Beteiligung über eine Kapitalgesellschaft an einer Besitz-Personengesellschaft 
• Entwurf Anwendungserlass zum Außensteuergesetz (AEAStG)

C. Aktuelles aus der Rechtsprechung 

I. Verdeckte Gewinnausschüttung 

• Abgrenzung zwischen Arbeitslohn und vGA
• vGA im Zusammenhang mit Korruptionsfällen
• Gewinntantiemen und Umsatztantiemen eines Minderheitsgesellschafters als vGA
• Treuhandverhältnis und verdeckte Gewinnausschüttung 

II. Besteuerung des Geschäftsführers

• Geschäftsführerhaftung auch bei eigenem Unvermögen
• Geschäftsführer-Abschiedsfeier und unangemessener Repräsentationsaufwand

III. Organschaft

• Auslegung eines Gewinnabführungsvertrags
• Haftung der Organgesellschaft für nach Beendigung der Organschaft entstandenen Steuern
• Körperschaftsteuerrechtliche Anerkennung einer Organschaft

IV. § 8c KStG und unterjähriger Verlustrücktrag

Teil 2: (Prof Dr. Burkhard Binnewies):

V. Beteiligung an der GmbH

• Wirtschaftliches Eigentum an einem GmbH-Anteil bei einem Unter-Unterbeteiligungsverhältnis
• Anteilsrotation und Gestaltungsmissbrauch
• Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft
• Anwartschaft auf den Bezug von GmbH-Anteilen im Rahmen einer Kapitalerhöhung

VI. § 8b KStG

• Zum Finanzunternehmen i.S.v. § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG aF
• Die Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 3 KStG bei Konfusionsgewinnen
• Abziehbarkeit von Veräußerungskosten bei einer Anteilsveräußerung nach § 8b Abs. 2 KStG 

VII Kapitalertragsteuer

• Kapitalertragsteuer für nach der Liquidationsentscheidung erfolgte Ausschüttungen aus der Tochtergesellschaft

VIII. Inkongruente Ausschüttung 

• Satzungsdurchbrechende inkongruente Ausschüttung
• Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten 
• Satzungsregelungen zum Schutz der Gesellschafterminderheit

IX. Aktuelles zur Betriebsaufspaltung

X. Einlagekonto

• Korrektur nach § 129 AO in der Praxis
• Kein Drittanfechtungsrecht der Gesellschafter
• Feststellung der Einlagenrückgewähr nach § 27 Abs. 8 KStG
• Zufluss auf dem steuerlichen Einlagekonto durch wirtschaftliche Neugründung
• Zufluss auf dem steuerlichen Einlagekonto bei rückwirkender Einbringung des Einzelunternehmens

XI. Internationales

• Wegzugsbesteuerung bei vorübergehender Abwesenheit
• Beteiligung i.S.v. § 17 Abs. 1 EstG an ausländischen Kapitalgesellschaften

XII. Zufluss beim beherrschenden Gesellschafter

• Kein Zufluss bei Verzicht auf Pension durch Scheidungsfolgenvereinbarung
• Zufluss von Arbeitslohn im Fall der fehlenden Passivierung bei der GmbH

XIII. GmbH-Anteile und Darlehen als SBV II einer KG