Umsatzsteuergesetz Kommentar

Schwierige umsatzsteuerrechtliche Sachverhalte durchdringen und genau beurteilen können: Der führende Großkommentar Rau/Dürrwächter unterstützt Sie dabei, indem er das gesamte UStG und seine Systematik bis ins Detail erläutert – umfassend und tiefgehend, wissenschaftlich fundiert, meinungsbildend.

Der echte Kommentar für die Praxis

Der Rau/Dürrwächter zeigt, wo das deutsche Umsatzsteuerrecht nicht EU-konform umgesetzt wurde und wie sich Risiken in Chancen umwandeln lassen. Aus kritischer Sicht weisen die Kommentierungen auf möglichen umsatzsteuerrechtlichen Spielraum hin, der in der Beratungspraxis genutzt werden kann. Topaktuell sind die Kommentierungen des § 2 UStG unter Berücksichtigung der EuGH-Vorlagen zur Organschaft und der Neuregelung des (fiktiven) Reihengeschäftsnach § 3 Abs. 3a, Abs. 6a, Abs. 6b UStG, die durch das JStG 2019 und das JStG 2020 in das UStG eingefügt werden.

Gemäß einem Großkommentar basiert jede Einzelkommentierung auf

• dem Wortlaut der jeweiligen Rechtsvorschrift
• unter Berücksichtigung der Gesetzesmaterialien der Norm sowie
• der Rechtsprechung des EuGH, des BFH und anderer Gerichte
• unter kritischer Auseinandersetzung mit den einschlägigen Abschnitten des UStAE und den weiteren Anweisungen zur Rechtsanwendung durch die Finanzverwaltung
• den entsprechenden Artikeln der unionsrechtlichen Richtlinien und Verordnungen

Die Erläuterungen behandeln zunächst die Entstehungsgeschichte und Entwicklung der einzelnen Norm. Sie geben einen Überblick über ihren allgemeinen Inhalt und deren Zweck und legen die Vorschrift absatz-, satz- und wortweise aus.

Unionsrechtlich abgesichert.
Eine ausführliche Kommentierung des unionsrechtlichen Rahmens der MwStSystRL ist im Vorbereitung.

In der Praxis geschätzt und anerkannt.
Umfassend angelegt, juristisch geprägt und wissenschaftlich fundiert setzen sich die Erläuterungen intensiv und insbesondere kritisch mit Literatur, Rechtsprechung und der Verwaltungsmeinung auseinander; sie weisen auf missglückte Gesetzesformulierungen hin und wirken einer einseitigen fiskalischen Auslegung entgegen.

Darüber hinaus veranschaulichen Praxishinweise und Beispiele die schwierige Materie. Wichtige Rechtsprechung zu bestimmten Vorschriften ist in zusätzlichen Einzelfall- ABCs abgebildet – schnell zu finden unter dem entsprechenden Schlagwort.

Wissenspakete auf über 12.000 Seiten.
Interessant nicht nur für Spezialisten. Die Schwerpunkte des Kommentars liegen bei den in der Praxis sehr wichtigen Vorschriften, darunter

• § 1 UStG, steuerbare Umsätze (350 S.)
• § 2 UStG, Unternehmer und Unternehmen (440 S.)
• § 2b UStG, Juristische Personen des öffentlichen Rechts (116 S.)
• § 3 UStG, Lieferungen und sonstige Leistungen (900 S.)
• § 4 UStG, Steuerbefreiungen (1.600 S.)
• § 6a UStG, innergemeinschaftliche Lieferung (320 S.)
• § 12 UStG, ermäßigte Steuersätze unter Berücksichti­gung der temporären Steuersatzsenkung aufgrund der Corona-Pandemie (600 S.)
• § 13b UStG, Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger (210 S.)
• § 15 UStG, Vorsteuerabzug (530 S.)
• § 15a UStG, Vorsteuerberichtigung (200 S.)
• § 21 UStG, Einfuhrumsatzsteuer (324 S.)

Höchste Qualitätsmaßstäbe.
Dafür stehen die Köpfe hinter dem Großkommentar. Aus Beratung, Rechtsprechung, Verwaltung und Wissenschaft – die Autoren sind Umsatzsteuer-Experten und seit vielen Jahren in diesem Steuerbereich aktiv tätig.

Rau/Dürrwächter inklusive Datenbank
Beziehern des Rau/Dürrwächter steht im Rahmen ihres Abonnements exklusiv der Zugang zu ihrer Datenbank „Rau/Dürrwächter online" zur Verfügung. Dieses Online-Angebot erweitert die bewährte Qualität des Loseblattwerks um eine starke elektronische Komponente. Nutzen Sie Ihren Datenbank-Zugang zur schnellen und unkomplizierten Recherche.

Inhalte Rau/Dürrwächter online

• Rau/Dürrwächter, Umsatzsteuergesetz Kommentar
• Birkenfeld/Wäger, Das große Umsatzsteuer-Handbuch
• Umsatzsteuer-Rundschau, 24 Ausgaben/Jahr, Zeitschriften-Archiv ab 1980
• Gesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen topaktuell

Alle Änderungen stets im Blick.

Lieferung 217 – Oktober 2025

Gegenstand dieser Lieferung sind die Kommentierungen zu § 4 Nr. 17 UStG, § 4 Nr. 18 UStG und § 15 UStG (1. Teil).

Die Vorschrift des § 4 Nr. 17 UStG zur Steuerbefreiung bei Lieferungen von menschlichen Organen etc. und der Beförderung von kranken Personen mit besonders eingerichteten Fahrzeugen wurde von Prof. Dr. David Hummel aufgrund der zwischenzeitlich ergangenen Rechtsprechung aktualisiert und überarbeitet. Hervorzuheben sind dabei die Ausführungen zur Vereinbarkeit der Vorschrift mit dem Unionsrecht (Mehrwertsteuersystemrichtlinie und Charta der Grundrechte, §　4 Nr. 17 Rz. 61 ff., 81 ff.). Im Zuge dieser Aktualisierung wurde insbesondere auch die jüngste Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union zur Einheitlichkeit einer Leistung ausgewertet und eingearbeitet (§ 4 Nr. 17 Rz. 92 ff.).

Richterin am Finanzgericht Ina Schneider hat die Steuerbefreiungsvorschrift für soziale Leistungen gemäß § 4 Nr. 18 UStG neu kommentiert (§ 4 Nr. 18 Rz. 1 ff.). Die Neukommentierung war aufgrund der vollständigen Neufassung des § 4 Nr.18 UStG mit Wirkung zum 1.1.2020 erforderlich, da die alte Regelung des § 4 Nr. 18 UStG nicht unionrechtskonform in das nationale Recht umgesetzt worden war. Insoweit bestand aufgrund des gegenüber Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL eingeschränkten Anwendungsbereichs bis zur Neufassung der Vorschrift die Möglichkeit einer unmittelbaren Berufung auf die Steuerbefreiung i.S. des Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL.

Prof. Dr. Holger Stadie hat die Erläuterungen des § 15 UStG (Vorsteuerabzug) komplett durchgesehen und dabei aktualisiert, vertieft und erweitert. Zu erwähnen sind

• die Problematik Bruchteilsgemeinschaft oder überlagernde Gesellschaft bürgerlichen Rechts als Leistungsempfänger (§ 15 Rz. 364 ff.),
• Vorsteuerabzug bei unentgeltlicher Leistung an anderen Unternehmer für dessen Unternehmen (§ 15 Rz. 486, 491 ff.), die neue Rechtsprechung zum sog. Direktanspruch des Rechnungsempfängers auf Erstattung eines zu Unrecht in Rechnung gestellten Umsatzsteuerbetrags und deren kritischer Würdigung (§　15 Rz. 962 ff.),
• die Änderungen des § 15 UStG zum Zeitpunkt der Abziehbarkeit der Vorsteuer ab 2028, wenn der Leistende die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet (§ 15 Rz. 1059　f.; kritisch dazu Rz. 82) und zur Nichtabziehbarkeit der Vorsteuern bei Umsätzen von Kleinunternehmern im übrigen Gemeinschaftsgebiet (§　15 Rz.　1545, 1575).

Bestandteil dieser Lieferung ist die Kommentierung des § 15 UStG bis einschließlich Rz. 1299. Die Rz. 1300–2008 erscheinen mit der Lieferung 218 im Dezember 2025.