UR - UmsatzsteuerRundschau Zeitschrift für die gesamte Umsatzsteuerpraxis

In Aufsätzen behandeln namhafte Autoren aktuelle umsatzsteuerrechtliche Probleme fundiert und kritisch, vom UmsatzsteuerForum e.V. veranlasste Diskussionsbeiträge und Beiträge aus der Umsatzsteuerpraxis wirken auf die Rechtsentwicklung ein. Rechtsprechung und Verwaltungsentscheidungen werden – redaktionell aufbereitet – im Volltext dokumentiert. Der inhaltliche Zugang zu Urteilsgründen wird durch Anmerkungen erleichtert.

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• Wissenschaftlich fundierte und praxisnahe Aufsätze namhafter Autoren sowie kritische meinungsbildende Diskussionen aktueller Gesetzgebungsvorhaben

• Einmal monatlich Umsatzsteuerfälle aus der Praxis mit konkreten Gestaltungstipps

• Dokumentation von Rechtsprechung und Verwaltungsentscheidungen – redaktionell aufbereitet – im Volltext

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Erscheinungsweise:
2 x monatlich am 5. und 20.

Heft 24/2025

Aufsätze

Jacobs, Helge, Factoring im Mehrwertsteuerrecht oder der “Forderungseinzug“ als Finanzierungsinstrument, UR 2025, 929-937

Wie Umsätze von im Factoring-Geschäft tätigen Finanzdienstleistern zutreffend umsatzsteuerrechtlich zu behandeln sind, ist immer wieder Gegenstand streitiger Auseinandersetzungen in Betriebsprüfungen. Die jüngste Entscheidung des EuGH in der Rs. Kosmiro indiziert, dass die Unklarheit darüber ob und wenn ja, in welchem Umfang Factoring-Dienstleistungen steuerbefreit oder steuerpflichtig sind, sich nicht auf das Inland beschränkt. Auch (Anschluss-)Kunden von Factoring-Unternehmen müssen nicht selten um ihren Vorsteuerabzug streiten. Der umsatzsteuerrechtlichen Einordnung wird zunächst eine Darstellung des Factoring-Geschäfts vorangestellt. Die Entwicklungsgeschichte des Factoring im Mehrwertsteuerrecht soll nachgezeichnet werden – auch um die Finanzverwaltungssicht kritisch im Licht der jüngsten Rechtsprechung des EuGH (Rs. Kosmiro, UR 2025, 945) zu reflektieren.

Schumann, Marius F., Istbesteuerung für Freiberufler – Erwiderung zu Frye, UR 2025, 721, UR 2025, 937-939

In dieser Zeitschrift hat Frye jüngst dafür plädiert, dass die sog. Istbesteuerung für freiwillig buchführende Freiberufler gem. § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG zu gestatten sei (UR 2025, 721 ff.). Ich teile zwar die Einschätzung, dass derartige Freiberufler die Tatbestandsvoraussetzungen für eine Gestattung der Istbesteuerung nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG erfüllen. Gleichwohl halte ich es für eine von den FG nicht zu beanstandende Ermessensentscheidung, wenn das Finanzamt einem Freiberufler mit Forderungsbuchhaltung die Gestattung versagt.

Praxisforum Umsatzsteuer

Schrömbges, Ulrich, Unterlassener Antrag auf Steuerbefreiung der innergemeinschaftlichen Anschlusslieferung, § 5 Abs. 1 Nr. 3 UStG (= VC 42), UR 2025, 940-945

Der Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, welche Folgen es hat, wenn der Importeur, wie in den Zollunterlagen erklärt, die Waren nach ihrer Verzollung zu sich in einen anderen Mitgliedstaat verbringt, es dabei aber unterlässt, den dafür vorgesehenen Zollverfahrenscode VC 42 in der Zollanmeldung einzutragen. Das FG München erörtert diese Fragestellung allein unter dem Aspekt eines verhältnismäßigen verfahrensrechtlichen Schutzes.

Rechtsprechung

Steuerbare Umsätze

EuGH v. 23.10.2025 - C-232/24, Gewährung von Krediten – Finanzumsätze – Einziehung von Forderungen – Factoring durch Forderungsverkauf – Factoring durch Verpfändung, UR 2025, 945-953

EuGH v. 2.10.2025 - C-535/24, Dienstleistungen gegen Entgelt – Erbringung von Dienstleistungen – Unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen, die einer Dienstleistung gegen Entgelt gleichgestellt werden können – Beitreibung einer Forderung – Beitreibung einer Forderung zugunsten eines anderen, UR 2025, 953-956

Vorsteuerabzug

BFH v. 25.6.2025 - XI R 17/22, Zur Ausübung des Vorsteuerabzugs, UR 2025, 956-964

Verwaltungsentscheidungen

Juristische Personen des öffentlichen Rechts

Bay. LfSt v. 30.10.2025 - S 7532.1.1 - 17/4 St33, Steuerliche Erfassung von jPdöR, die keinen Betrieb gewerblicher Art begründen und als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer nur steuerfreie Umsätze tätigen, UR 2025, 965

Lieferung, sonstige Leistung

BMF v. 3.11.2025 - III C 2 - S 7100/00097/005/182, Platzierungsabhängige Zahlungen an einen Berufsreiter bei der Teilnahme an Turnieren mit fremden Pferden durch einen Dritten, UR 2025, 965-966

Vorsteuerabzug

BMF v. 10.11.2025 - III C 2 - S 7300/00080/004/019, Vorsteuerabzug aus einem Leistungsbezug vor dem Übergang des Unternehmers zur Regelbesteuerung bzw. Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG, UR 2025, 966-967

Steuerberechnung

BMF v. 1.12.2025 - III C 3 - S 7329/00014/007/165, Umsatzsteuer-Umrechnungskurse für den Monat November 2025, UR 2025, 967

Land- und Forstwirtschaft

BMF v. 12.11.2025 - III C 2 - S 7410/00029/033/051, Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG; BFH, Urt. v. 17.8.2023 – V R 3/21, UR 2025, 967-968