Bewertung und Verschonung bei der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

• Steuerliche Bewertung von Immobilien, mit allen aktuellen Änderungen
  Sachverständigenqualifizierung beim Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts 

• Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
  Das vorwiegend genutzte Praktikerverfahren

• Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen
  Regel- und Vollverschonung einschließlich der Optionsfalle des BFH

1.      Teil (24.04.2026 von 10 – 12:00 Uhr)

• Stand BVerfG/Reform

• Maßgeblichkeit der Bewertungsverfahren
  - Bestimmung der Grundstücksarten

• Bewertung der unbebauten Grundstücke
  - Modifikation von Bodenrichtwerten
  - Wertrelevante Geschossflächenzahlen

• Vergleichswertverfahren
  - Maßgeblichkeit von Vergleichsfaktoren

• Ertragswertverfahren
  - Ermittlung des Gebäudeertragswerts
  - Geeignete Liegenschaftszinssätze

• Sachwertverfahren
  - Ermittlung des Gebäudesachwerts
  - Regionalfaktor
  - Alterswertminderung
  - Ansatz eines Mindestwert-Restwerts
  - Jährliche Baupreisindizes
  - Brutto-Grundfläche

• Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts – Escape-Klausel

• Qualifikation von Sachverständigen

• Zertifizierungsstellen

• Berücksichtigung von Belastungen

2.      Teil (27.04.2026 von 10 – 12:00 Uhr):

• Grundsätze der Bewertungssystematik

• Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen

• Vereinfachtes Ertragswertverfahren
  - Ermittlung des nachhaltig erzielbaren Jahresertrags
  - Nichtbetriebsnotwendige Vermögen
  - Beteiligungen im Betriebsvermögen
  - Junges Betriebsvermögen
  - Faktor und Besonderheiten
  - Wahlrecht und Feststellungslast des Steuerzahlers

• Substanzwert als Mindestwert

• Bewertung von Anteilen an Gesellschaften
  - Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - Sonderfälle

3.      Teil (30.04.2026 von 10 – 12:00 Uhr)

• Begünstigung der betrieblichen Vermögen
  - 85 % Regelverschonung
  - 100 % Optionsverschonung

• Unterscheidung zwischen begünstigungsfähigem und begünstigtem Vermögen

• Maßgeblichkeit des Netto-Verwaltungsvermögensprinzips

• BFH zum 90 % -Test

• Neu: Optionsfalle des BFH und möglicher Ausweg

• Verwaltungsvermögenskatalog

• Zweijährige Investitionsklausel

• Rechentechnik der Verbundvermögensaufstellung

• Junges Verwaltungsvermögen und junge Finanzmittel

• Verwaltungsvermögen bei Gesellschaften

Die Webinar-Reihe stellt den Zusammenhang zwischen den praktischen Bewertungsaufgaben und den durchaus komplexen Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen bei der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer her. Die Kenntnis der Regelungen ist eine unverzichtbare Voraussetzung für sichere Entscheidungen bei den typischen Praxisfällen. Anwendungsbeispiele und Übersichten helfen Ihnen bei der Erstellung eines Fahrplans für die praktischen Bewertungsaufgaben.

In Teil 1 dieser Webinar-Reihe steht die steuerliche Bewertung von Immobilien im Mittelpunkt. Sie ist vorrangig für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Grunderwerbsteuer konzipiert. Maßgebend sind hierbei die Regelungen des Bewertungsgesetzes. Dabei wird auch auf die Anpassung des Bewertungsgesetzes an die Immobilienwertermittlungsverordnung (ImmoWertV) erläutert, die ab dem 1.1.2023 gelten. Weitere Änderungen ergeben sich aus dem JStG 2024. Zudem wird der Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts erläutert, bei dem eine hinreichende Zertifizierung des Sachverständigen zwingend erforderlich ist. Hierbei bietet die Amtliche Mitteilung der DAkkS eine praktische Hilfestellung.

Teil 2 erläutert anschaulich die steuerliche Bewertung von Unternehmen nach dem „vereinfachten Ertragswertverfahren“ und stellt die einzelnen Bewertungsansätze und Rechenschritte dar. Dabei wird auch die aktuelle BFH-Rechtsprechung zur Verkaufsableitung erläutert. Zusätzlich geht der Referent kurz auf die Stellungnahme der Finanzverwaltung zu Anwendungsfragen zum KöMoG und den Auswirkungen auf die Bewertung ein.

Der Fokus von Teil 3 liegt auf den Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen. Hier sind die gravierenden Auswirkungen des BFH-Urteils auf den 90 % Test sowie die „Optionsfalle“ des BFH in der Praxis zu beachten. Die aktuelle BFH-Entscheidung zur Optionsverschonung erschwert den Zugang zur vollständigen Befreiung in erheblicher Weise.