Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine zentrale Säule im deutschen Alterssicherungssystem. Sie trägt wesentlich zur Sicherung eines angemessenen Lebensstandards im Alter bei. Zudem verfügen Arbeitgeber mit einer bAV u.a. über ein wichtiges Instrument beim Mitarbeiterrecruiting und der Bindung von Beschäftigten an das Unternehmen. Dieses Handbuch bietet als Standardwerk zum Steuerrecht der bAV eine detaillierte Darstellung der fünf Durchführungswege und vermittelt das unverzichtbare arbeitsrechtliche Rüstzeug. Mit jedem Update wird zudem über topaktuelle Themen aus dem Steuerrecht der bAV berichtet.

Das können Sie erwarten
Der Schwerpunkt des Handbuchs liegt auf der Darstellung der fünf Durchführungswege aus dem Blickwinkel der steuerlichen Gewinnermittlung des Unternehmens, das die bAV zusagt. Darüber hinaus wird die Besteuerung der Versorgungsberechtigten sowie die Besteuerung externer Versorgungseinrichtungen aufgezeigt. Bei den Durchführungswegen Pensionskasse und Pensionsfonds werden zudem die einschlägigen versicherungsaufsichtsrechtlichen Grundlagen dargestellt.

Inklusive Online-Datenbank
Beziehern des Stöckler/Karst steht im Rahmen ihres Abonnements exklusiv der Zugang zu ihrer Datenbank „Stöckler/Karst online“ zur Verfügung. Dieses Online-Angebot erweitert die bewährte Qualität des Loseblattwerks um eine starke elektronische Komponente auf der leistungsstarken und benutzerfreundlichen Oberfläche von Otto Schmidt online.

Inhalte von "Stöckler/Karst online":

• Stöckler/Karst, Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung, 2.600 Seiten
• Schlewing/Henssler/Schipp/Schnitker, Arbeitsrecht der betrieblichen Altersversorgung, 3.100 Seiten
• Gesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen topaktuell

Alle Änderungen stets im Blick.

Die vorliegende 58. Ergänzungslieferung enthält unter der Rubrik „Aktuelles“ einen Überblick zu ausgewählter Gesetzgebung, bAV-Finanzrechtsprechung, BMF-Schreiben sowie Äußerungen des IDW zu bAV-relevanten Themen der Rechnungslegung. Ebenfalls enthalten ist die Neubearbeitung des 1. Teils „Arbeitsrechtliche Grundlagen der betrieblichen Altersversorgung“.
Unter der Rubrik „Aktuelles“ informiert Thomas Weppler u.a. in folgenden Bereichen:
− Gesetze: 2. Betriebsrentenstärkungsgesetz, Aktivrentengesetz, Altersvorsorgereformgesetz;
− BFH-Rechtsprechung: Steuersatz bei Auszahlung einer Kapitalleistung aus einer Direktversicherung, die auf der Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts des früheren Arbeitnehmers beruht; Verdeckte Gewinnausschüttung bei Abfindung einer Pensionszusage; Fremdüblichkeit (u.a. der Verzinsung) einer auf Entgeltumwandlung beruhenden Direktzusage; Rückstellungsbildung im Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell;
− FG-Rechtsprechung: Einmalkapitalauszahlung einer Pensionszusage als verdeckte Gewinnausschüttung (FG Berlin-Brandenburg); Erbschaftsteuerpflicht der Hinterbliebenenleistung aus einer Direktversicherung an den nichtehelichen Lebensgefährten (FG München);
− BMF: Überzahlungen nach Dienstaustritt in der Unterstützungskasse;
− IDW: Am Abschlussstichtag bestehende Ansprüche auf Rückgewährung von CTA-Vermögen aufgrund verauslagter Betriebsrentenzahlungen.
Der 1. Teil wurde von Dr. Michael Karst in allen Abschnitten überprüft und aktualisiert. Der Schwerpunkt lag dabei auf den Gesetzesänderungen durch das am 22.1.2026 in Kraft getretene 2. Betriebsrentenstärkungsgesetz, wobei auch die erst am 1.1.2027 in Kraft tretende Änderung berücksichtigt wurde. Darüber hinaus wurden verschiedene neue Entscheidungen des BAG eingearbeitet.

Arbeitsrechtlich relevant
Arbeits- und Steuerrecht weisen einen nahezu untrennbaren Regelungszusammenhang auf, da viele steuerliche Fragestellungen unmittelbar durch die arbeitsrechtliche Dokumentation der Versorgungszusage maßgeblich beeinflusst werden. Das Handbuch vermittelt das notwendige arbeitsrechtliche Wissen, das zum Verständnis der bAV unverzichtbar ist.

Umfassend und Topaktuell
Der Teil „Aktuelles“ informiert zuverlässig zu bAV-relevanten steuerlichen Gesetzesvorhaben bzw. Gesetzesänderungen, wertet wichtige Finanzrechtsprechung (BFH/FG) sowie Äußerungen der Finanzverwaltung aus und ordnet sie in den fachlichen Kontext ein.

Alle fünf Durchführungswege in einem Werk
Systematisch erläutert das Handbuch Begriff, Wesensmerkmale und Finanzierung der fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV):

• Direktzusage
• Unterstützungskasse
• Direktversicherung
• Pensionskasse
• Pensionsfonds

Dargestellt wird auch die Sonderzusage zugunsten bestimmter Personenkreise, insbesondere Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften. Kapitel zur Prüfung der bAV durch die Finanzverwaltung sowie zur bAV im Handelsrecht und in der Betriebswirtschaft runden das Werk ab.

Wertvoller Ratgeber
Ob genereller Überblick über die steuerliche Behandlung eines Durchführungswegs oder konkrete Lösung eines Problems: Ein unverzichtbarer Ratgeber für alle, die sich mit der betrieblichen Altersversorgung befassen.

Von Beratern für Berater und Unternehmen
Mit seiner hohen Leserfreundlichkeit ist das Werk perfekt zugeschnitten auf:

• Steuerabteilungen in Unternehmen
• Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
• Versicherungsmathematische Gutachter
• Finanzgerichte
• Versicherer
• Versorgungsträger

Expertenwissen
Herausgeber und Autoren, größtenteils tätig für die auf bAV-relevante Themen spezialisierte Beratungsgesellschaft Willis Towers Watson, bürgen für eine hohe Praxisrelevanz und praktische Verwertbarkeit der behandelten Fragestellungen.