Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine zentrale Säule im deutschen Alterssicherungssystem. Sie trägt wesentlich zur Sicherung eines angemessenen Lebensstandards im Alter bei. Zudem verfügen Arbeitgeber mit einer bAV u.a. über ein wichtiges Instrument beim Mitarbeiterrecruiting und der Bindung von Beschäftigten an das Unternehmen. 

Dieses Handbuch bietet als Standardwerk zum Steuerrecht der bAV eine detaillierte Darstellung der fünf Durchführungswege und vermittelt das unverzichtbare arbeitsrechtliche Rüstzeug. Mit jedem Update wird zudem über topaktuelle Themen aus dem Steuerrecht der bAV berichtet.

Stöckler/Karst – Der Allrounder
Die systematische Darstellung des Steuerrechts der betrieblichen Altersversorgung (bAV) behandelt die in der Beratungspraxis jeweils aktuell auftauchenden Fragen umfassend. 

Das können Sie erwarten
Der Schwerpunkt des Handbuchs liegt auf der Darstellung der fünf Durchführungswege aus dem Blickwinkel der steuerlichen Gewinnermittlung des Unternehmens, das die bAV zusagt. Darüber hinaus wird die Besteuerung der Versorgungsberechtigten sowie die Besteuerung externer Versorgungseinrichtungen aufgezeigt. Bei den Durchführungswegen Pensionskasse und Pensionsfonds werden zudem die einschlägigen versicherungsaufsichtsrechtlichen Grundlagen dargestellt. 

Arbeitsrechtlich relevant
Arbeits- und Steuerrecht weisen einen nahezu untrennbaren Regelungszusammenhang auf, da viele steuerliche Fragestellungen unmittelbar durch die arbeitsrechtliche Dokumentation der Versorgungszusage maßgeblich beeinflusst werden. Das Handbuch vermittelt das notwendige arbeitsrechtliche Wissen, das zum Verständnis der bAV unverzichtbar ist.

Umfassend und Topaktuell
Der Teil „Aktuelles“ informiert zuverlässig zu bAV-relevanten steuerlichen Gesetzesvorhaben bzw. Gesetzesänderungen, wertet wichtige Finanzrechtsprechung (BFH/FG) sowie Äußerungen der Finanzverwaltung aus und ordnet sie in den fachlichen Kontext ein. 

Alle fünf Durchführungswege in einem Werk
Systematisch erläutert das Handbuch Begriff, Wesensmerkmale und Finanzierung der fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV): 

• Direktzusage 
• Unterstützungskasse 
• Direktversicherung 
• Pensionskasse 
• Pensionsfonds

Dargestellt wird auch die Sonderzusage zugunsten bestimmter Personenkreise, insbesondere Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften. Kapitel zur Prüfung der bAV durch die Finanzverwaltung sowie zur bAV im Handelsrecht und in der Betriebswirtschaft runden das Werk ab.

Wertvoller Ratgeber
Ob genereller Überblick über die steuerliche Behandlung eines Durchführungswegs oder konkrete Lösung eines Problems: Ein unverzichtbarer Ratgeber für alle, die sich mit der betrieblichen Altersversorgung befassen.

Expertenwissen
Herausgeber und Autoren, größtenteils tätig für die auf bAV-relevante Themen spezialisierte Beratungsgesellschaft Willis Towers Watson, bürgen für eine hohe Praxisrelevanz und praktische Verwertbarkeit der behandelten Fragestellungen.

Von Beratern für Berater und Unternehmen
Mit seiner hohen Leserfreundlichkeit ist das Werk perfekt zugeschnitten auf: 

• Steuerabteilungen in Unternehmen 
• Steuerberater und Wirtschaftsprüfer 
• Versicherungsmathematische Gutachter 
• Finanzgerichte 
• Versicherer 
• Versorgungsträger

Alle Änderungen stets im Blick.

Lieferung 49 – September 2022

• „Aktuelles“ (mit neuester bAV-relevanter Finanzrechtsprechung), 
• Grundlegende Überarbeitung zum Thema „Pensionsverpflichtung“ 
• Aktualisierung und Ergänzung des Textteils.

Die 49. Ergänzungslieferung enthält unter der Rubrik „Aktuelles“ u.a. einen Überblick zur bAV-Rechtsprechung des BFH und FG sowie die Neubearbeitung eines Teils des Beitrags „Pensionsverpflichtung“. Darüber hinaus wird der Textteil, u.a. durch das wichtige BMF-Schreiben vom 18.3.2022 (steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung) sowie steuerrechtlich relevanter Gesetzestexte, ergänzt.

Unter der Rubrik „Aktuelles“ informiert Thomas Weppler u.a. in folgenden Bereichen:

• Gesetzgebung: Viertes Corona-Steuerhilfegesetz (Bewertung von unverzinslichen Verbindlichkeiten)
• BFH-Rechtsprechung: Abgrenzung von Alt- und Neuzusagen bei Direktversicherungen zum Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung
• FG-Rechtsprechung: Gewinnverteilung gem. § 5 Abs. 7 EStG auch bei Pensionsübernahmen iSd. § 4 BetrAVG (FG Nürnberg)
• BMF-Schreiben: Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung (BMF v. 18.3.2022 zur Ergänzung von BMF v. 12.8.2021)

Beginnend mit dieser 49. Ergänzungslieferung wird der 2. Teil „Pensionsverpflichtung“ von Dr. Manfred Stöckler überarbeitet. Die erste Teilüberarbeitung (bis Rz. 404) befasst sich – neben einer allgemeinen Einführung zum Begriff und zur Entwicklung der Pensionsverpflichtung und der Abgrenzung zu anderen, ähnlichen Arbeitgeberleistungen – schwerpunktmäßig mit der steuerlichen Behandlung der Pensionsverpflichtung beim Arbeitgeber. Dabei steht Absatz 1 der zentralen Norm § 6a EStG im Fokus der Erläuterungen. Abseits der üblichen Kritikpunkte Rechnungszins (Abs. 3) und Nachholverbot (Abs. 4) wird deutlich, dass § 6a EStG auch an anderen Stellen reformbedürftig ist. Die Überarbeitung des 2. Teils wird mit der nächsten Ergänzungslieferung fortgesetzt. Bis zur Veröffentlichung der weiteren Neubearbeitung verbleibt zunächst die ältere Fassung (Erläuterungen ab Rz. 406) im Werk, bis die Ausführungen vollständig ersetzt sind. Bitte beachten Sie, dass dadurch das Inhaltsverzeichnis und der Aufbau des Beitrags teilweise noch der alten Gliederungsstruktur folgen.

Weiterhin wird der Textteil durch das wichtige BMF-Schreiben vom 18.3.2022, welches das BMF-Schreiben vom 12.8.2021 punktuell ergänzt und nachfolgend in einer Lesefassung abgedruckt wird, sowie steuerrechtlich relevante Gesetzestexte aus dem Bereich des Arbeits- und Sozialrechts ergänzt.

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Inhalte von „Stöckler/Karst online“:

• Stöckler/Karst, Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung
• Schlewing/Henssler/Schipp/Schnitker, Arbeitsrecht der betrieblichen Altersversorgung
• Gesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen topaktuell