Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine zentrale Säule im deutschen Alterssicherungssystem. Sie trägt wesentlich zur Sicherung eines angemessenen Lebensstandards im Alter bei. Zudem verfügen Arbeitgeber mit einer bAV u.a. über ein wichtiges Instrument beim Mitarbeiterrecruiting und der Bindung von Beschäftigten an das Unternehmen.

Dieses Handbuch bietet als Standardwerk zum Steuerrecht der bAV eine detaillierte Darstellung der fünf Durchführungswege und vermittelt das unverzichtbare arbeitsrechtliche Rüstzeug. Mit jedem Update wird zudem über topaktuelle Themen aus dem Steuerrecht der bAV berichtet.

Stöckler/Karst – Der Allrounder
Die systematische Darstellung des Steuerrechts der betrieblichen Altersversorgung (bAV) behandelt die in der Beratungspraxis jeweils aktuell auftauchenden Fragen umfassend.

Das können Sie erwarten
Der Schwerpunkt des Handbuchs liegt auf der Darstellung der fünf Durchführungswege aus dem Blickwinkel der steuerlichen Gewinnermittlung des Unternehmens, das die bAV zusagt. Darüber hinaus wird die Besteuerung der Versorgungsberechtigten sowie die Besteuerung externer Versorgungseinrichtungen aufgezeigt. Bei den Durchführungswegen Pensionskasse und Pensionsfonds werden zudem die einschlägigen versicherungsaufsichtsrechtlichen Grundlagen dargestellt.

Arbeitsrechtlich relevant
Arbeits- und Steuerrecht weisen einen nahezu untrennbaren Regelungszusammenhang auf, da viele steuerliche Fragestellungen unmittelbar durch die arbeitsrechtliche Dokumentation der Versorgungszusage maßgeblich beeinflusst werden. Das Handbuch vermittelt das notwendige arbeitsrechtliche Wissen, das zum Verständnis der bAV unverzichtbar ist.

Umfassend und Topaktuell
Der Teil „Aktuelles“ informiert zuverlässig zu bAV-relevanten steuerlichen Gesetzesvorhaben bzw. Gesetzesänderungen, wertet wichtige Finanzrechtsprechung (BFH/FG) sowie Äußerungen der Finanzverwaltung aus und ordnet sie in den fachlichen Kontext ein.

Alle fünf Durchführungswege in einem Werk
Systematisch erläutert das Handbuch Begriff, Wesensmerkmale und Finanzierung der fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV):

• Direktzusage
• Unterstützungskasse
• Direktversicherung
• Pensionskasse
• Pensionsfonds

Dargestellt wird auch die Sonderzusage zugunsten bestimmter Personenkreise, insbesondere Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften. Kapitel zur Prüfung der bAV durch die Finanzverwaltung sowie zur bAV im Handelsrecht und in der Betriebswirtschaft runden das Werk ab.

Wertvoller Ratgeber
Ob genereller Überblick über die steuerliche Behandlung eines Durchführungswegs oder konkrete Lösung eines Problems: Ein unverzichtbarer Ratgeber für alle, die sich mit der betrieblichen Altersversorgung befassen.

Expertenwissen
Herausgeber und Autoren, größtenteils tätig für die auf bAV-relevante Themen spezialisierte Beratungsgesellschaft Willis Towers Watson, bürgen für eine hohe Praxisrelevanz und praktische Verwertbarkeit der behandelten Fragestellungen.

Von Beratern für Berater und Unternehmen
Mit seiner hohen Leserfreundlichkeit ist das Werk perfekt zugeschnitten auf:

• Steuerabteilungen in Unternehmen
• Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
• Versicherungsmathematische Gutachter
• Finanzgerichte
• Versicherer
• Versorgungsträger

Alle Änderungen stets im Blick.

Lieferung 51 – Juni 2023

Die vorliegende 51. Ergänzungslieferung enthält unter der Rubrik „Aktuelles" einen Überblick zu ausgewählter bAV-Rechtsprechung des BFH und FG sowie die Neubearbeitung des Beitrags „Unterstützungskassen". Unter der Rubrik „Aktuelles" informiert Thomas Weppler u.a. in folgenden

Bereichen:

• BFH-Rechtsprechung: Keine Tarifermäßigung nach § 34 EStG bei Kapitalauszahlung aus einer Pensionszusage;
• FG-Rechtsprechung: Bildung einer Rückstellung für Altersfreizeit (FG Köln);
• IDW: Fachlicher Hinweis zur handelsrechtlichen Bewertung von Kapitalanlagennach §341b HGB.

Dr. Manfred Stöckler und Professor Dr. Uwe Demmler haben den 3. Teil „Unterstützungskassen" neu aufgelegt und vollumfänglich bearbeitet. Neben der Einarbeitung neuer Rechtsprechung und BMF-Schreiben zu diesem Bereich wurde die jüngste Entwicklung bei der Zulässigkeit von fondsgebundenen Lebensversicherungen im Kontext der rückgedeckten Unterstützungskassen aufgezeigt. Darüber hinaus wurde ein Abschnitt zur steuerlichen Behandlung von Übertragungsvorgängen zwischen Unterstützungskassen hinzugefügt.

Das neu aufgelegte Bearbeiterverzeichnis ermöglicht Ihnen einen schnellen Überblick zu den bearbeitenden Verfassern des Handbuchs „Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung".