ErbStB - Erbschaft-Steuerberater Informationsdienst zu Nachfolgeplanung, Bewertung und Vermögensanlage

Der "Erbschaft-Steuerberater" (ErbStB) beschäftigt sich mit der Steueroptimierung der Vermögensnachfolge (d.h. der Erbfolgeplanung und vorweggenommenen Erbfolge), darüber hinaus aber auch mit dem Vermögensaufbau (Geldanlage) und der Altersvorsorge. Ein besonderer Fokus ist dabei auf Immobilien und Kapitalvermögen gerichtet. Jeder Beitrag kommt direkt auf den Punkt und enthält konkrete Tipps für Ihre tägliche Beratungspraxis - so ersparen Sie sich mühsame Recherchen und Interpretationen. Dabei führt Sie der strukturierte Aufbau der Zeitschrift schnell zum gesuchten Thema.

Das Berater-Konzept
Ausgewiesene Experten aus einem bewährten Autorenteam stellen in "Kurzanalysen mit Beraterhinweis" für die Praxis bedeutsame Entscheidungen sowie Verwaltungsanweisungen im Steuerrecht und Zivilrecht in ihren Kernaussagen und praktischen Konsequenzen dar und liefern konkrete Beraterhinweise für die praktische Umsetzung. Die "Beiträge für die Beratungspraxis" greifen aktuelle und gängige Probleme aus der erb- und erbschaftsteuerrrechtlichen Beratungspraxis auf. Mit Handlungs-, Gestaltungs- und Formulierungsempfehlungen praxisorientiert aufbereitet - so wie Sie es im Beratungsalltag brauchen!

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Beziehern des ErbStB steht im Rahmen ihres (Probe-)Abonnements das Beratermodul ErbStB, mit folgenden Inhalten, zur Verfügung.

• Archiv des Erbschaft-Steuerberaters seit 2003

• Basiskommentar Steuerrecht von Lippross/Seibel

• Steuer ABC online von Braun/Günther

• Gesetze, Entscheidungen und Verwaltungserlasse im Volltext

• Inklusive Selbststudium nach § 15 FAO mit Lernerfolgskontrolle und Fortbildungszertifikat

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Weitere Zeitschriften
Der "Erbschaft-Steuerberater" bietet zusammen mit dem "AO-Steuerberater", dem "Ertrag-Steuerberater", dem "GmbH-Steuerberater" sowie dem "Umsatz-Steuerberater", die konzeptionell ähnlich sind, ein ideales Steuer-Informationssystem für alle praktisch wichtigen Steuerfragen.

Erscheinungsweise:
1 x monatlich am 5.

Heft 6/2025

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

FG Münster v. 25.2.2025 - 3 K 99/23 F / Mühlenstädt, Marvin, Bewertung der Finanzmittel: Saldierung der Gesellschafterdarlehensforderung im SBV der Erblasserin mit der korrespondierenden Verbindlichkeit der Gesellschaft im Gesamthandsvermögen?, ErbStB 2025, 177-178

FG Münster v. 25.2.2025 - 3 K 2046/23 Erb / Knittel, Michael, Verstoß gegen die Behaltensfrist nach § 13a Abs. 5 Nr. 1 ErbStG (2011), ErbStB 2025, 179

FG Berlin-Brandenburg v. 12.2.2025 - 3 K 3090/24 / Grootens, Mathias, Berücksichtigung von Baumängeln bei der Grundsteuerwertermittlung im Ertragswertverfahren, ErbStB 2025, 180-181

FG Hamburg v. 13.11.2024 - 3 K 176/23 / Günther, Karl-Heinz, Keine verfassungsrechtlichen Zweifel an dem Flächen/Wohnlagenmodell des Hamburger GrStG, ErbStB 2025, 181-182

FG Rheinland-Pfalz v. 27.9.2024 - 4 K 1138/24 / Halaczinsky, Raymond, Schenkungsteuerliche Steuerklasse für die erstmalige Vermögensausstattung von Familienstiftungen, ErbStB 2025, 182-183

FG Köln v. 22.8.2024 - 2 K 1268/22 / Knittel, Michael, Anspruch einer Liechtensteiner Stiftung auf Erstattung von Kapitalertragsteuer nach § 44 Abs. 9 EStG a.F., ErbStB 2025, 183-184

FG Bremen v. 10.4.2024 - 1 K 180/21 / Halaczinsky, Raymond, Zum Verstoß gegen den Grundsatz der gewissenhaften Anlage und Erhaltung des Stiftungsvermögens, ErbStB 2025, 184-185

BFH v. 21.11.2024 - IV R 6/22 / Anemüller, Christian, Teilnahme des Sonderbetriebsverlustes an Verlustausgleichsbeschränkungen des § 15b EStG, ErbStB 2025, 185-186

FG Berlin-Brandenburg v. 19.12.2024 - 14 K 14131/22 / Günther, Karl-Heinz, Keine Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 1 ErbStG für vom Erblasser niemals zu eigenen Wohnzecken genutzte Wohnung, ErbStB 2025, 186-187

FG Münster v. 16.1.2025 - 8 K 2751/21 F / Günther, Karl-Heinz, Beteiligung am Gesellschaftskapital auch bei unmittelbarer Beteiligung an einer grundbesitzenden Personengesellschaft, ErbStB 2025, 187

Nds. FG v. 13.11.2024 - 3 K 11079/21 / Günther, Karl-Heinz, Bemessung des Teilwertes von Genossenschaftsanteilen i.R. einer Entnahme, ErbStB 2025, 187-188

FG Berlin-Brandenburg v. 21.2.2025 - 3 V 3178/24 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit der Ermittlung eines Grundsteuerwerts in Berlin, ErbStB 2025, 188-189

FG Baden-Württemberg v. 20.3.2025 - 8 V 250/25 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit der Ermittlung des Grundsteuerwerts in Baden-Württemberg, ErbStB 2025, 189

FG Sachsen-Anhalt v. 24.7.2024 - 1 K 903/21 / Günther, Karl-Heinz, Keine Fortführung der Steuerbegünstigung nach § 10f EStG durch Erben, ErbStB 2025, 189-190

Verwaltung

BMF v. 3.4.2025 - IV C 4 - S 2221/00380/003/005 / Günther, Karl-Heinz, Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen bei grenzüberschreitender Betätigung, ErbStB 2025, 190

OFD Frankfurt/M. v. 19.2.2025 - S 3837 A - 00007 - 0357 - St 710 / Günther, Karl-Heinz, Berechnung des Ablösungsbetrags nach § 25 Abs. 1 Satz 3 ErbStG a.F., ErbStB 2025, 190-191

OFD Frankfurt/M. v. 30.1.2025 - S 310 A - 00001 - 0357 - St 71 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung des gemeinen Werts von Erfindungen und Urheberrechten, ErbStB 2025, 191

Beiträge für die Beratungspraxis

Marquardt, Robert, Verkehrswertnachweis durch Sachverständigengutachten nach § 198 Abs. 2 BewG, ErbStB 2025, 191-203

Der Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts nach § 198 BewG kann für Bewertungsstichtage ab dem 23.7.2021 auch durch Gutachten von Personen erbracht werden, die von einer nach DIN EN ISO/IEC 17024 akkreditierten Stelle als Sachverständige oder Gutachter für die Wertermittlung von Grundstücken zertifiziert sind. In der Praxis werden knapp vier Jahre danach (weiterhin) zahlreiche Gutachten von zertifizierten Sachverständigen aus formellen und inhaltlichen Gründen zurückgewiesen. Die Deutsche Akkreditierungsstelle (DAkkS) sah sich daher am 30.12.2024 aufgrund von Beschwerden über Sachverständige, die sich offenbar zu Unrecht auf eine akkreditierte Personenzertifizierung beriefen, zur Veröffentlichung einer Amtlichen Mitteilung gezwungen. Der Aufsatz erläutert zunächst die Nachweislast des Steuerpflichtigen bzgl. des niedrigeren gemeinen Werts und geht auf die Entwicklung des Sachverständigennachweises ein. Schließlich erfolgt eine Auseinandersetzung mit der Zertifizierung von Sachverständigen durch akkreditierte Stellen und dem Qualifikationsnachweis. Auch wird die Frage erörtert, ob § 198 Abs. 2 BewG in Bezug auf zertifizierte Sachverständige möglicherweise ins Leere läuft.

Anemüller, Christian, Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP-BET für den VZ 2024, ErbStB 2025, 203-210

Die Besteuerung privater Kapitaleinkünfte ist im Wesentlichen im EStG und in Spezialgesetzen, insb. dem AStG sowie dem InvStG geregelt. Sämtliche im Privatvermögen erzielten Kapitaleinkünfte sind in der Einkommensteuererklärung (ESt-Erklärung) anzugeben, soweit dies gesetzlich notwendig oder zugelassen ist. Die Deklaration erfolgt für den VZ 2024 auf den Anlagen KAP, KAP-BET und KAP-INV. Die seit 2018 bestehende “Dreiteilung der Formulare“ wurde auch für den VZ 2024 beibehalten. Auch für den VZ 2024 haben sich Änderungen ergeben, welche auch die Anlage KAP-BET 2024 betreffen. Besondere Beachtung gilt für den VZ 2024 den Eintragungsmodalitäten für Verluste aus Termingeschäften i.S.d. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG i.V.m. § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG a.F. und für Verluste aus der Uneinbringlichkeit von Forderungen sowie aus der Wertlosigkeit anderer Wirtschaftsgüter i.S.d. § 20 Abs. 1 EStG gem. § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG, denn trotz Aufhebung der gen. Verlustverrechnungskreise für alle noch offenen Fälle durch das JStG 2024 (BGBl. I 2024 Nr. 387) sehen die amtlichen Formulare bei den Eintragungsmodalitäten in den Anlagen KAP und KAP-BET weiterhin eine entsprechende Differenzierung nach den bisherigen Verlustverrechnungskreisen vor. Darüber hinaus wurden die amtlichen Formulare redaktionell auf den VZ 2024 fortgeschrieben.
Die Anlage KAP dient der Erfassung sämtlicher Einkünfte aus Kapitalvermögen, soweit sie nicht über die Anlage KAP-BET für Einkünfte aus Beteiligungen an vermögensverwaltenden Gesellschaften oder über die Anlage KAP-INV für bestimmte Einkünfte aus Anteilen an Investmentfonds zu erfassen sind.
Der nachfolgende Beitrag geht auch auf ausgewählte Fragestellungen aus Rspr. und Verwaltungsanweisungen sowie zum Teil auf die Regelungen nach dem seit 2018 geltenden InvStG ein.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Keine Verlängerung der grunderwerbsteuerlichen Nachbehaltensfrist in § 6 Abs. 3 Satz 2 GrEStG für Grundstücksübertragungen vor dem 1.7.2021, ErbStB 2025, 211

Günther, Karl-Heinz, Forderungsverzicht zwischen Gesellschaftern einer GmbH als freigebige Zuwendung, ErbStB 2025, 211

Günther, Karl-Heinz, JStG 2024: Änderungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, ErbStB 2025, 211

Günther, Karl-Heinz, Die Geschäftschancenlehre im Schenkungsteuerrecht, ErbStB 2025, 211

Günther, Karl-Heinz, Reformbedarf der Personengesellschaft im Grunderwerbsteuerrecht, ErbStB 2025, 212

Günther, Karl-Heinz, Aktuelles zu §§ 13a ff. ErbStG – Rspr., Verwaltungsanweisungen und Gesetzgebung, ErbStB 2025, 212

Service

Abschreibungen auf Wohnimmobilien (§ 7 Abs. 5a EStG und § 7b EStG) – Prolongation der Sonderabschreibung und Zusammenspiel mit degressiver Gebäudeabschreibung, ErbStB 2025, R5

Aktuelle FG-Rspr. zum Ertragsteuerrecht, ErbStB 2025, R5

§ 15 FAO Selbststudium: GmbH-Beteiligungsverluste bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG – Zeitpunkt der Verlustgeltendmachung nicht versäumen, ErbStB 2025, R5

Aktuelle FG-Rspr. rund um die GmbH, ErbStB 2025, R5

§ 15 FAO Selbststudium: Versuchte Steuerhinterziehung – Einziehung wegen vermeintlich offener Steuerforderungen?, ErbStB 2025, R5-R6

Meldepflichten und automatisierte Meldungen im Steuerstrafrecht: Fluch oder Segen? (Teil 2), ErbStB 2025, R6

Vom Umgang der Finanzverwaltung und ihrer Unterstützer in den Gesetzgebungsorganen mit Beratern und Verteidigern, ErbStB 2025, R6