Umsatzsteuergesetz Kommentar

Schwierige umsatzsteuerrechtliche Sachverhalte durchdringen und genau beurteilen können: Der führende Großkommentar Rau/Dürrwächter unterstützt Sie dabei, indem er das gesamte UStG und seine Systematik bis ins Detail erläutert – umfassend und tiefgehend, wissenschaftlich fundiert, meinungsbildend.

Der echte Kommentar für die Praxis

Der Rau/Dürrwächter zeigt, wo das deutsche Umsatzsteuerrecht nicht EU-konform umgesetzt wurde und wie sich Risiken in Chancen umwandeln lassen. Aus kritischer Sicht weisen die Kommentierungen auf möglichen umsatzsteuerrechtlichen Spielraum hin, der in der Beratungspraxis genutzt werden kann. Topaktuell sind die Kommentierungen des § 2 UStG unter Berücksichtigung der EuGH-Vorlagen zur Organschaft und der Neuregelung des (fiktiven) Reihengeschäftsnach § 3 Abs. 3a, Abs. 6a, Abs. 6b UStG, die durch das JStG 2019 und das JStG 2020 in das UStG eingefügt werden.

Gemäß einem Großkommentar basiert jede Einzelkommentierung auf

• dem Wortlaut der jeweiligen Rechtsvorschrift
• unter Berücksichtigung der Gesetzesmaterialien der Norm sowie
• der Rechtsprechung des EuGH, des BFH und anderer Gerichte
• unter kritischer Auseinandersetzung mit den einschlägigen Abschnitten des UStAE und den weiteren Anweisungen zur Rechtsanwendung durch die Finanzverwaltung
• den entsprechenden Artikeln der unionsrechtlichen Richtlinien und Verordnungen

Die Erläuterungen behandeln zunächst die Entstehungsgeschichte und Entwicklung der einzelnen Norm. Sie geben einen Überblick über ihren allgemeinen Inhalt und deren Zweck und legen die Vorschrift absatz-, satz- und wortweise aus.

Unionsrechtlich abgesichert.
Eine ausführliche Kommentierung des unionsrechtlichen Rahmens der MwStSystRL ist im Vorbereitung.

In der Praxis geschätzt und anerkannt.
Umfassend angelegt, juristisch geprägt und wissenschaftlich fundiert setzen sich die Erläuterungen intensiv und insbesondere kritisch mit Literatur, Rechtsprechung und der Verwaltungsmeinung auseinander; sie weisen auf missglückte Gesetzesformulierungen hin und wirken einer einseitigen fiskalischen Auslegung entgegen.

Darüber hinaus veranschaulichen Praxishinweise und Beispiele die schwierige Materie. Wichtige Rechtsprechung zu bestimmten Vorschriften ist in zusätzlichen Einzelfall- ABCs abgebildet – schnell zu finden unter dem entsprechenden Schlagwort.

Wissenspakete auf über 12.000 Seiten.
Interessant nicht nur für Spezialisten. Die Schwerpunkte des Kommentars liegen bei den in der Praxis sehr wichtigen Vorschriften, darunter

• § 1 UStG, steuerbare Umsätze (350 S.)
• § 2 UStG, Unternehmer und Unternehmen (440 S.)
• § 2b UStG, Juristische Personen des öffentlichen Rechts (116 S.)
• § 3 UStG, Lieferungen und sonstige Leistungen (900 S.)
• § 4 UStG, Steuerbefreiungen (1.600 S.)
• § 6a UStG, innergemeinschaftliche Lieferung (320 S.)
• § 12 UStG, ermäßigte Steuersätze unter Berücksichti­gung der temporären Steuersatzsenkung aufgrund der Corona-Pandemie (600 S.)
• § 13b UStG, Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger (210 S.)
• § 15 UStG, Vorsteuerabzug (530 S.)
• § 15a UStG, Vorsteuerberichtigung (200 S.)
• § 21 UStG, Einfuhrumsatzsteuer (324 S.)

Höchste Qualitätsmaßstäbe.
Dafür stehen die Köpfe hinter dem Großkommentar. Aus Beratung, Rechtsprechung, Verwaltung und Wissenschaft – die Autoren sind Umsatzsteuer-Experten und seit vielen Jahren in diesem Steuerbereich aktiv tätig.

Rau/Dürrwächter inklusive Datenbank
Beziehern des Rau/Dürrwächter steht im Rahmen ihres Abonnements exklusiv der Zugang zu ihrer Datenbank „Rau/Dürrwächter online" zur Verfügung. Dieses Online-Angebot erweitert die bewährte Qualität des Loseblattwerks um eine starke elektronische Komponente. Nutzen Sie Ihren Datenbank-Zugang zur schnellen und unkomplizierten Recherche.

Inhalte Rau/Dürrwächter online

• Rau/Dürrwächter, Umsatzsteuergesetz Kommentar
• Birkenfeld/Wäger, Das große Umsatzsteuer-Handbuch
• Umsatzsteuer-Rundschau, 24 Ausgaben/Jahr, Zeitschriften-Archiv ab 1980
• Gesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen topaktuell

Alle Änderungen stets im Blick.

Lieferung 218 – Oktober 2025

Gegenstand dieser Lieferung sind die Kommentierungen zu § 4 Nr. 21 UStG, § 15 UStG (2. Teil), § 19 UStG a.F., § 19 UStG n.F. sowie punktuelle Aktualisierungen zu § 3a UStG.

Die Neuregelung des § 4 Nr. 21 UStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2024 zur Steuerbefreiung bei Schul- und Bildungsleistungen wurde von Prof. Dr. Thomas Stapperfend unter kritischer Auswertung sowohl der unionsrechtlichen Grundlage als auch der – neu ausgerichteten – Rechtsprechung von EuGH und BFH sowie des BMF-Schreibens vom 24.10.2025 erstkommentiert (§ 4 Nr. 21 Rz. 1 ff.). In einem ABC der Einzelfälle werden 49 Schul- und Bildungsleistungen im Hinblick auf eine mögliche Steuerbefreiung umfassend ausgewertet (§ 4 Nr. 21 Rz. 215 ff.)

Prof. Dr. Holger Stadie hat die Erläuterungen des § 15 UStG (Vorsteuerabzug) komplett durchgesehen und dabei aktualisiert, vertieft und erweitert. Zu erwähnen sind

• die Problematik Bruchteilsgemeinschaft oder überlagernde Gesellschaft bürgerlichen Rechts als Leistungsempfänger (§ 15 Rz. 364 ff.)
• Vorsteuerabzug bei unentgeltlicher Leistung an anderen Unternehmer für dessen Unternehmen (§ 15 Rz. 486, 491 ff.)
• die neue Rechtsprechung zum sog. Direktanspruch des Rechnungsempfängers auf Erstattung eines zu Unrecht in Rechnung gestellten Umsatzsteuerbetrags und deren kritischer Würdigung (§ 15 Rz. 962 ff.),
• die Änderungen des § 15 UStG zum Zeitpunkt der Abziehbarkeit der Vorsteuer ab 2028, wenn der Leistende die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet (§ 15 Rz. 1059 f.; kritisch dazu Rz. 82) und zur Nichtabziehbarkeit der Vorsteuern bei Umsätzen von Kleinunternehmern im übrigen Gemeinschaftsgebiet (§ 15 Rz. 1545, 1575).

Bestandteil dieser Lieferung ist der zweite Teil der Kommentierung des § 15 UStG mit den Rz. 1300–2008.

Prof. Dr. Holger Stadie hat die Erläuterungen zu §　19 a.F., der für Umsätze gilt, die bis 2024 ausgeführt worden sind, überarbeitet und Erläuterungen zu den Gesetzesänderungen für 2024 eingefügt. Diese betreffen insbesondere das grundsätzliche Entfallen von Erklärungspflichten (Absatz　1 Satz 4 a.E; § 19 a.F. Rz.　85) und die geänderte Fassung des Absatzes 2 zum Verzicht auf die Kleinunternehmerbefreiung (§ 19 a.F. Rz. 133 und 140).

Von den Erläuterungen der Neufassung der Vorschrift, die für Umsätze gilt, die ab 2025 ausgeführt werden, sind insbesondere zu erwähnen, dass die Neufassung des § 19 UStG nicht mehr von der Nichterhebung der Steuer spricht, sondern nunmehr die Umsätze als steuerfrei bezeichnet, so dass sich die Nichtberechtigung des Unternehmers zum Vorsteuerabzug unmittelbar aus § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG ergibt (§ 19 n.F. Rz. 1). Des Weiteren kommt es nicht mehr auf eine Prognose für das laufende Kalenderjahr an, sondern ab dem Umsatz, mit dem die Gesamtumsatzgrenze von 100.000　€ überschritten wird, sind die Umsätze steuerpflichtig (§ 19 n.F. Rz. 69 und 114); bei Beginn des Unternehmens ist allerdings die Grenze von 25.00 € maßgebend (§ 19 n.F. Rz. 117 und 119). Ferner sind die Bestimmungen zum Verzicht mit Absatz 3 nochmals geändert worden (§ 19 n.F. Rz. Rz. 134). Schließlich können auch im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer für ihre inländische Umsätze die Befreiung nach Absatz　1 unter den Voraussetzungen der Absätze 4 und 5 in Anspruch nehmen (§ 19 n.F. Rz. 155 ff.).