Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren ab 2026

BMF-Schreiben v. 14.8.2025 - IV C 5 - S 2367/00012/004/033 DOK: COO.7005.100.2.12744842

EStG § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3

Das BMF-Schreiben beschäftigt sich inhaltlich mit

• der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Vorsorgepauschale (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG),
• dem Teilbetrag für die Rentenversicherung (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe a EStG),
• dem Teilbetrag für die gesetzliche Krankenversicherung (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe b EStG),
• dem Teilbetrag für die soziale Pflegeversicherung (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe c EStG) 17-19,
• dem Teilbetrag für die private Basiskranken- und Pflege Pflichtversicherung (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe d EStG),
• dem Teilbetrag für die Versicherung gegen Arbeitslosigkeit (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe e EStG),
• der Bescheinigung der Beiträge des Arbeitnehmers zur gesetzlichen Krankenversicherung und zur sozialen Pflegeversicherung (§ 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 13 EStG),
• der Bescheinigung der Beiträge des Arbeitnehmers zur Arbeitslosenversicherung (§ 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 14 EStG),
• dem Wegfall der Mindestvorsorgepauschale mehr ab 2026,
• dem Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber (§ 42b Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 und 5a sowie § 39b Absatz 2 Satz 12 EStG),
• den Lohnsteuertabellen zur manuellen Berechnung der Lohnsteuer (§ 51 Absatz 4 Nummer 1a EStG) sowie
• der Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen (§ 40 Absatz 1 EStG).

Die Regelungen des BMF-Schreibens sind ab dem 1.1.2026 anzuwenden. Es ersetzt das BMF-Schreiben vom 26.11.2013 (BStBl. I 2013, 1532).