Update Umwandlungen

• Verwaltung: Neuer Umwandlungssteuererlass inkl. Update vom 1.8.2025

• Aktuelle Rechtsprechung

• Gesetzliche Änderungen im Rahmen des JStG 2024

Aktualisierung des Umwandlungssteuererlasses

• Überblick

• Vergleichbarkeit bei ausländischen Umwandlungen

• Anwendung der Verstrickungsregeln bei Umwandlungen

• Zuordnung von Wirtschaftsgütern bei grenzüberschreitenden Vorgängen

• Anwendung von §§ 4f, 5 Abs. 7 EStG

• Berücksichtigung von Umwandlungskosten (inkl. FG Bremen, Urt. v. 19.10.2023 – 1 K 134/21)

• Organschaftsvoraussetzungen bei Umwandlungen

• Nichtverhältniswahrende Umwandlungen

• Missbrauchstatbestände bei Spaltungen

• Spaltungshindernde Wirtschaftsgüter (auch FG Nürnberg, Urt. v. 12.9.2023 – 1 K 985/22)

• Anwendung der Gesamtplanrechtsprechung bei Einbringungen

Rechtsprechung

• BFH, Urt. v. 14. März 2024 – IV R 20/21 (Reichweite § 18 Abs. 3 UmwStG)

• BFH, Urt. v. 25. September 2024 – II R 2/22 (Anwendung der Konzernklausel bei Ausgliederung eines Einzelunternehmens)

• FG Hessen, Urt. v. 24. Juni 2025 – 7 K 1188/21 (Buchwertfortführung bei der Realisation stiller Lasten)

• BFH, Urt. v. 19. März 2025 – X R 5/22 (Anschaffungskosten bei der Veräußerung einbringungsgeborener Anteile)

• BFH, Urt. v. 1. Februar 2024 – IV R 26/21 (Nutzung des gewerbesteuerlichen Fehlbetrags bei Einbringung in Personengesellschaft)

• BFH, Urt. v. 1. Februar 2024 – IV R 9/20 (Funktionale Wesentlichkeit einer Kapitalgesellschaftsbeteiligung)

• BFH, Urt. v. 11. Dezember 2024 – XI R 9/23 (Anwachsung und § 15a EStG)

• BFH, Urt. v. 27. November 2024 – X R 26/22 (Formwechsel als Sperrfristverstoß)

• BFH, Urt. v. 10. Juli 2024– IV R 8/22 (Buchwertantrag durch Notarurkunde)

• FG Münster, Urt. v. 25.2.2025 – 3 K 2046/23 Erb (Umwandlung als Haltefristverstoß)

Gesetzgebung JStG 2024

• Umsetzung der Rechtsprechung des BVerfG zu Schwesterpersonengesellschaften (§ 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 4 EStG)

• Anpassung des Sperrfristenkonzepts in § 6 Abs. 5, § 16 Abs. 3 EStG

• Anpassungen des UmwStG (u.a. § 3 Abs. 2a UmwStG, § 13 Abs. 2 UmwStG, § 20 Abs. 2 Satz 5 UmwStG)

• Auslaufen des Regimes der einbringungsgeborenen Anteile

Weitere beratungsrelevante Themen

• Veräußerungskosten

• Spaltung vermögensverwaltender Kapitalgesellschaften

• Spaltung und Unternehmensnachfolge

 Die Themen sind vorläufig und werden bei Bedarf an die aktuelle Gesetzeslage angepasst.